6月2日，顧地科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“顧地科技”或“公司”）收到深圳證券交易所關(guān)于2022年年報(bào)的問(wèn)詢函。問(wèn)詢函要求顧地科技說(shuō)明夢(mèng)汽文旅不再納入公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表導(dǎo)致公司凈資產(chǎn)增加的金額及具體計(jì)算過(guò)程；列示公司剝離夢(mèng)汽文旅前后模擬測(cè)算的2022年度合并資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表主要會(huì)計(jì)科目，并結(jié)合流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的金額、流動(dòng)比率，說(shuō)明公司認(rèn)為2022年度審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)影響已消除的判斷是否審慎、合理等。

▲深交所問(wèn)詢函截圖

問(wèn)詢函稱，深交所在對(duì)顧地科技2022年年度報(bào)告(以下簡(jiǎn)稱“年報(bào)”)進(jìn)行審查的過(guò)程中，關(guān)注到如下事項(xiàng)：

(資料圖片)

1.年報(bào)顯示，顧地科技報(bào)告期末總資產(chǎn)為182,662.33萬(wàn)元，顧地科技全資子公司阿拉善盟夢(mèng)想汽車文化旅游開發(fā)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“夢(mèng)汽文旅”)報(bào)告期末總資產(chǎn)為70,895.40萬(wàn)元，占你公司期末總資產(chǎn)的38.81%，凈資產(chǎn)為-75,419.16萬(wàn)元，報(bào)告期內(nèi)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-11,962.35萬(wàn)元。2023年4月21日，顧地科技披露的《以債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)對(duì)全資子公司增資的公告》《關(guān)于出讓公司及子公司持有的阿拉善盟夢(mèng)想汽車文化旅游開發(fā)有限公司全部股權(quán)的公告》顯示，顧地科技及下屬公司擬將各自對(duì)夢(mèng)汽文旅享有的債權(quán)(合計(jì)60,377萬(wàn)元)轉(zhuǎn)為對(duì)夢(mèng)汽文旅的股權(quán)，并將夢(mèng)汽文旅100%股權(quán)以4元的價(jià)格出售給浙江萬(wàn)陽(yáng)旅游服務(wù)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“浙江萬(wàn)陽(yáng)”)。夢(mèng)汽文旅模擬債轉(zhuǎn)股完成后的股東權(quán)益賬面值為-15,042.16萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)評(píng)估值為-1,465.85萬(wàn)元。2023年5月18日，顧地科技披露的《關(guān)于出讓公司及子公司持有的阿拉善盟夢(mèng)想汽車文化旅游開發(fā)有限公司全部股權(quán)并完成過(guò)戶登記的公告》顯示，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓已完成過(guò)戶登記。

顧地科技稱上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易，萬(wàn)洋集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“萬(wàn)洋集團(tuán)”)為顧地科技2022年向特定對(duì)象發(fā)行股票項(xiàng)目的發(fā)行對(duì)象，如發(fā)行完成，萬(wàn)洋集團(tuán)將成為顧地科技控股股東，浙江萬(wàn)陽(yáng)系萬(wàn)洋集團(tuán)指定用于受讓標(biāo)的公司股權(quán)的受讓方，浙江萬(wàn)陽(yáng)控股股東溫州聯(lián)程企業(yè)管理有限公司與萬(wàn)洋集團(tuán)具有一致行動(dòng)關(guān)系。

顧地科技年審會(huì)計(jì)師對(duì)顧地科技2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段涉及顧地科技報(bào)告期末流動(dòng)負(fù)債高于流動(dòng)資產(chǎn)、夢(mèng)汽文旅破產(chǎn)清算事項(xiàng)被法院受理和最終裁決的不確定性。2023年5月18日，顧地科技披露《2022年度審計(jì)報(bào)告帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)涉及事項(xiàng)影響已消除的專項(xiàng)說(shuō)明》稱，因夢(mèng)汽文旅已完成工商變更登記，不再納入顧地科技合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍，顧地科技2022年度審計(jì)報(bào)告帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)涉及的事項(xiàng)影響已消除。同日，顧地科技披露的《關(guān)于顧地科技股份有限公司申請(qǐng)向特定對(duì)象發(fā)行股票的審核問(wèn)詢函的回復(fù)》(以下簡(jiǎn)稱“審核問(wèn)詢函回復(fù)”)顯示，由于夢(mèng)汽文旅在出表日的預(yù)計(jì)累計(jì)虧損高于公司對(duì)其的投資成本，因此在夢(mèng)汽文旅出表后顧地科技的凈資產(chǎn)將增加，同時(shí)，顧地科技及其他子公司未對(duì)夢(mèng)汽文旅的債務(wù)進(jìn)行擔(dān)保或負(fù)有其他履約義務(wù)，夢(mèng)汽文旅破產(chǎn)清算事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致顧地科技或其他子公司承擔(dān)相關(guān)或有義務(wù)。審核問(wèn)詢函回復(fù)還顯示，截至2022年末，夢(mèng)汽文旅負(fù)債總額為146,314.55萬(wàn)元，其中對(duì)顧地科技及下屬子公司負(fù)債60,377萬(wàn)元，2022年夢(mèng)汽文旅原值為5,632.41萬(wàn)元的經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)被執(zhí)行抵債，顧地科技于2022年末在母公司及其他相關(guān)子公司單體報(bào)表層面將對(duì)夢(mèng)汽文旅的債權(quán)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

請(qǐng)顧地科技：

(1)說(shuō)明夢(mèng)汽文旅不再納入顧地科技合并財(cái)務(wù)報(bào)表導(dǎo)致你公司凈資產(chǎn)增加的金額及具體計(jì)算過(guò)程；

(2)列示顧地科技剝離夢(mèng)汽文旅前后模擬測(cè)算的2022年度合并資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表主要會(huì)計(jì)科目，并結(jié)合流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的金額、流動(dòng)比率，說(shuō)明顧地科技認(rèn)為2022年度審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)影響已消除的判斷是否審慎、合理；

(3)說(shuō)明夢(mèng)汽文旅經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)被執(zhí)行抵債的具體情況，結(jié)合夢(mèng)汽文旅破產(chǎn)清算后對(duì)債權(quán)的預(yù)計(jì)清償順序、清償比例，說(shuō)明你公司在出售夢(mèng)汽文旅股權(quán)前選擇將對(duì)夢(mèng)汽文旅60,377萬(wàn)元債權(quán)轉(zhuǎn)股而非繼續(xù)持有出表后夢(mèng)汽文旅債權(quán)以待清償?shù)脑蚣昂侠硇?，是否有利于保護(hù)顧地科技及中小股東合法權(quán)益；

(4)說(shuō)明顧地科技或下屬子公司是否與浙江萬(wàn)陽(yáng)、萬(wàn)洋集團(tuán)、其他受萬(wàn)洋集團(tuán)控制或具有一致行動(dòng)關(guān)系的主體存在其他尚未披露的協(xié)議安排，就夢(mèng)汽文旅股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)是否存在其他尚未披露的利益安排。

請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師對(duì)問(wèn)題(1)(2)(3)進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)，請(qǐng)律師、獨(dú)立董事對(duì)問(wèn)題(4)進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

2.年報(bào)顯示，顧地科技報(bào)告期末應(yīng)收賬款賬面余額為29,969.35萬(wàn)元，賬面價(jià)值為11,220.64萬(wàn)元，其中應(yīng)收統(tǒng)一石油化工有限公司(以下簡(jiǎn)稱“統(tǒng)一石化”)、青海旅游投資集團(tuán)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“青海旅游”)款項(xiàng)的金額分別為4,100萬(wàn)元、2,400萬(wàn)元，已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。審核問(wèn)詢函回復(fù)顯示，因夢(mèng)汽文旅未能開展經(jīng)營(yíng)、下游客戶需求放緩及核心人員大量離職等原因，顧地科技與主要應(yīng)收款客戶合作無(wú)法持續(xù)，對(duì)統(tǒng)一石化等七家公司的應(yīng)收賬款合計(jì)4,960萬(wàn)元難以收回。

請(qǐng)顧地科技：

(1)結(jié)合顧地科技及下屬子公司與統(tǒng)一石化、青海旅游發(fā)生交易的商業(yè)背景、合同條款、實(shí)際銷售商品或服務(wù)情況、收入確認(rèn)政策、交易對(duì)手方還款能力、已實(shí)施的催收措施，說(shuō)明應(yīng)收統(tǒng)一石化、青海旅游款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬的原因及合理性，收入確認(rèn)依據(jù)是否充分；

(2)列示顧地科技按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款中賬齡1年及以上應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容，包括但不限于交易發(fā)生時(shí)間、雙方交易主體、交易內(nèi)容、信用政策、長(zhǎng)期掛賬原因及對(duì)其按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的合理性；

(3)列示應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備通過(guò)核銷和其他方式發(fā)生變動(dòng)的明細(xì)。

請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

3.年報(bào)顯示，顧地科技報(bào)告期末其他應(yīng)收款賬面余額為27,410.27萬(wàn)元，賬面價(jià)值為7,409.40萬(wàn)元，其中應(yīng)收阿拉善盟文化旅游投資開發(fā)有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱“阿盟文旅”)、中和金拓(北京)投資管理有限公司(以下簡(jiǎn)稱“中和金拓”)、董大洋款項(xiàng)的金額分別為11,333.11萬(wàn)元、5,616.70萬(wàn)元、3,150.00萬(wàn)元。

審核問(wèn)詢函回復(fù)顯示，夢(mèng)汽文旅將6,000萬(wàn)元定金匯入阿拉善盟夢(mèng)想航空文化控股有限公司(以下簡(jiǎn)稱“夢(mèng)想航空”)指定的資產(chǎn)代建方阿拉善盟文化旅游投資開發(fā)有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱“文旅投”)賬戶，夢(mèng)想航空系該筆款項(xiàng)的還款義務(wù)人，文旅投等單位和個(gè)人承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，顧地科技對(duì)上述定金全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。顧地科技還向文旅投提供了5,000萬(wàn)元經(jīng)營(yíng)借款，顧地科技稱文旅投資本實(shí)力較強(qiáng)，對(duì)該筆借款本金及其利息按賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。夢(mèng)汽文旅被申請(qǐng)破產(chǎn)清算后，將相關(guān)預(yù)付采購(gòu)款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款核算，并全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。顧地科技應(yīng)收中和金拓款項(xiàng)系中和金拓2017年8月購(gòu)買顧地科技持有的邯鄲顧地塑膠有限公司(以下簡(jiǎn)稱“邯鄲顧地”)和河南顧地塑膠有限公司(以下簡(jiǎn)稱“河南顧地”)股權(quán)并承擔(dān)邯鄲顧地、河南顧地對(duì)顧地科技應(yīng)付款項(xiàng)代償義務(wù)所形成。

請(qǐng)顧地科技：

(1)結(jié)合夢(mèng)汽文旅與阿盟文旅、文旅投簽訂協(xié)議的具體條款內(nèi)容和擔(dān)保方信息，說(shuō)明顧地科技是否已就對(duì)阿盟文旅應(yīng)收款要求文旅投等主體承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，并說(shuō)明顧地科技對(duì)該筆應(yīng)收款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的原因及合理性；

(2)說(shuō)明顧地科技在認(rèn)為文旅投資本實(shí)力較強(qiáng)的情況下，對(duì)文旅投應(yīng)收款長(zhǎng)期掛賬的原因及合理性，并說(shuō)明顧地科技對(duì)阿盟文旅應(yīng)收款、對(duì)文旅投應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備方式和比例存在差異的原因及合理性；

(3)結(jié)合相關(guān)交易對(duì)手方信息、采購(gòu)內(nèi)容、合同條款，說(shuō)明顧地科技在夢(mèng)汽文旅被申請(qǐng)破產(chǎn)清算后，將預(yù)付款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款核算并全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的原因及合理性，交易對(duì)手方對(duì)預(yù)付款項(xiàng)履約或退還款項(xiàng)是否與夢(mèng)汽文旅破產(chǎn)事項(xiàng)相沖突；

(4)結(jié)合中和金拓收購(gòu)邯鄲顧地和河南顧地股權(quán)的合同條款、原支付計(jì)劃、邯鄲顧地和河南顧地的還款能力，說(shuō)明邯鄲顧地、河南顧地未能償還對(duì)顧地科技應(yīng)付款項(xiàng)的原因及顧地科技對(duì)上述三方分別采取的催收措施；

(5)結(jié)合董大洋向顧地科技支付款項(xiàng)的原有計(jì)劃、履約能力、期后還款情況，說(shuō)明截至復(fù)函日已收到董大洋款項(xiàng)情況，相關(guān)款項(xiàng)是否已逾期，相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。

請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師對(duì)問(wèn)題(1)(2)(3)(5)進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)，請(qǐng)律師對(duì)問(wèn)題(1)(4)進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

4.年報(bào)顯示，顧地科技報(bào)告期末凈資產(chǎn)為2,224.91萬(wàn)元，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為52,274.30萬(wàn)元，在建工程賬面價(jià)值為45,108.08萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為15,839.58萬(wàn)元，報(bào)告期內(nèi)上述三項(xiàng)資產(chǎn)均未新增減值準(zhǔn)備，顧地科技2021年度計(jì)提資產(chǎn)減值損失37,101.18萬(wàn)元。

請(qǐng)顧地科技結(jié)合夢(mèng)汽文旅固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額、減值測(cè)試計(jì)算過(guò)程、賬面價(jià)值、具體資產(chǎn)構(gòu)成和在顧地科技2022年度合并資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)應(yīng)科目賬面余額的占比以及顧地科技主營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)能利用率變動(dòng)的情況，說(shuō)明顧地科技對(duì)固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、合理，是否存在規(guī)避《股票上市規(guī)則(2023年修訂)》第9.3.1條第一款第(二)項(xiàng)規(guī)定的需被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示的情形。

請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查發(fā)表明確意見(jiàn)。

5.年報(bào)顯示，顧地科技報(bào)告期內(nèi)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入105,571.08萬(wàn)元，同比下降29.28%，扣非凈利潤(rùn)為-11,265.23萬(wàn)元，塑料制造業(yè)毛利率為14.21%，較上年同期上升3.44個(gè)百分點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為4,157.76萬(wàn)元，同比上升228.91%。顧地科技報(bào)告期內(nèi)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用4,834.66萬(wàn)元，顧地科技2022年三季度報(bào)告顯示，顧地科技前三季度發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用5,860.69萬(wàn)元。

請(qǐng)顧地科技：

(1)結(jié)合產(chǎn)品和原材料價(jià)格走勢(shì)、產(chǎn)品成本構(gòu)成、同行業(yè)可比公司業(yè)績(jī)等情況，說(shuō)明顧地科技報(bào)告期內(nèi)營(yíng)業(yè)收入下降的原因，并說(shuō)明在營(yíng)業(yè)收入下降的情況下，塑料制造業(yè)毛利率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~上升的原因及合理性；(2)結(jié)合顧地科技主要生產(chǎn)基地的分布、不同區(qū)域產(chǎn)品成本構(gòu)成、同行業(yè)公司向我國(guó)中部、西部等地區(qū)擴(kuò)產(chǎn)的情況，說(shuō)明你公司分地區(qū)營(yíng)業(yè)收入、毛利率變化趨勢(shì)存在差異的原因及合理性；

(3)說(shuō)明顧地科技年報(bào)分季度主要財(cái)務(wù)指標(biāo)表格中列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~數(shù)據(jù)與報(bào)告期內(nèi)定期報(bào)告披露數(shù)據(jù)存在差異的原因；

(4)結(jié)合交易主體、借款金額和利率等情況，說(shuō)明顧地科技報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用金額小于報(bào)告期前三季度財(cái)務(wù)費(fèi)用金額的原因及合理性；

(5)請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師結(jié)合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)》，以及公司的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力(包括剔除夢(mèng)汽文旅影響后)，說(shuō)明公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性，未作出公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在不確定性的判斷是否審慎、合理，是否存在規(guī)避《股票上市規(guī)則(2023年修訂)》第9.8.1條第(七)項(xiàng)規(guī)定的需被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示而出具不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的情形。

6.年報(bào)顯示，顧地科技報(bào)告期末使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值為148.88萬(wàn)元。

請(qǐng)顧地科技結(jié)合年報(bào)中披露的融資租入固定資產(chǎn)相關(guān)會(huì)計(jì)政策，說(shuō)明上述會(huì)計(jì)政策是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》的規(guī)定，并結(jié)合顧地科技租入資產(chǎn)的基本情況，說(shuō)明顧地科技自2021年度起對(duì)固定資產(chǎn)、使用權(quán)資產(chǎn)的相應(yīng)會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查發(fā)表明確意見(jiàn)。

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